Hvordan udbetaler et udenlandsk selskab løn til en medarbejder i Danmark i 2026?
Vil et udenlandsk selskab ansætte en medarbejder i Danmark? Så er det vigtigt at vælge den rigtige løsning fra start. Her i bloggen får du overblik over, hvornår selskabet bliver skattepligtigt i Danmark, og hvordan løn kan håndteres korrekt.
Hvordan udbetaler et udenlandsk selskab løn til en medarbejder i Danmark i 2026?
Nogle gange ønsker et udenlandsk selskab at ansætte én enkelt medarbejder i Danmark.
Når aktiviteterne er så begrænsede, giver det ofte ikke mening at stifte et dansk datterselskab eller oprette en filial i Danmark.
Hvordan situationen skal håndteres, afhænger især af, om det udenlandske selskab bliver skattepligtigt i Danmark ved at ansætte medarbejderen.
Det afgørende spørgsmål er derfor, om ansættelsen medfører fast driftssted i Danmark og dermed selskabsskat i Danmark.
Hvis selskabet bliver skattepligtigt i Danmark
Hvis den nye medarbejder skal arbejde med salg, vil det udenlandske selskab ofte blive skattepligtigt i Danmark.
Når et udenlandsk selskab bliver skattepligtigt i Danmark, skal en del af selskabets overskud henføres til Danmark og beskattes her.
Det skyldes, at ansættelse af en medarbejder i Danmark i nogle tilfælde kan medføre “fast driftssted”.
Fast driftssted er et centralt skatteretligt begreb og betyder, at selskabet får en så tilstrækkelig tilknytning til Danmark, at det bliver beskattet her.
Hvis der er tvivl om, hvorvidt selskabet bliver skattepligtigt i Danmark, kan det være en god idé at søge om et bindende svar hos Skattestyrelsen.
Hvis du vil læse mere om, hvilke virksomhedstyper og strukturer der typisk bruges i Danmark, kan du
læse mere her: Hvilken virksomhedstype skal du vælge i Danmark?
Hvis selskabet ikke bliver skattepligtigt i Danmark
Hvis den nye medarbejder for eksempel arbejder som programmør og ikke har noget at gøre med danske kunder eller leverandører, vil det udenlandske selskab ofte ikke blive skattepligtigt i Danmark.
Det vil dog altid bero på en konkret vurdering af arbejdsopgaverne og den rolle, medarbejderen har.
Vi anbefaler derfor altid, at spørgsmålet bliver afklaret, før ansættelsen går i gang.
Hvis det udenlandske selskab bliver registreret som arbejdsgiver i Danmark
Hvis det udenlandske selskab bliver skattepligtigt i Danmark, skal selskabet som udgangspunkt registreres for selskabsskat samt som almindelig arbejdsgiver i Danmark (ATP, AM-bidrag, A-skat mv.).
Når selskabet er registreret som arbejdsgiver, kan man opsætte almindelig lønadministration og udarbejde månedlige lønsedler til medarbejderen.
Lønnen er A-indkomst i Danmark.
Det betyder, at selskabet skal tilbageholde A-skat og AM-bidrag og indbetale beløbene til Skattestyrelsen hver måned.
Registrering som arbejdsgiver i Danmark medfører også pligt til at håndtere ATP, feriepenge og andre lovpligtige arbejdsgiverbidrag.
Hvis du vil læse mere om skat og løn for medarbejdere i Danmark, læs videre i vores blog
her: Hvordan betaler du skat for dine medarbejdere?
Hvis selskabet ikke bliver skattepligtigt i Danmark, men stadig vil registreres frivilligt som arbejdsgiver
Hvis det udenlandske selskab ikke bliver skattepligtigt i Danmark, kan det stadig være muligt at registrere sig frivilligt som arbejdsgiver i Danmark. Det kan i mange tilfælde være den mest praktiske løsning.
Hvis selskabet har en adresse i Danmark
Hvis det udenlandske selskab har en adresse i Danmark, kan selskabet som udgangspunkt registreres med denne adresse.
Hvis selskabet ikke har en adresse i Danmark
Hvis selskabet ikke ønsker en adresse i Danmark, skal selskabet som udgangspunkt have en repræsentant i Danmark.
Repræsentanten kan i nogle tilfælde være medarbejderen selv.
Hvis selskabet eller ejerne er hjemmehørende i EU eller i et land, som Danmark har aftale med om gensidig bistand i skattesager (for eksempel Norge og Island), vil repræsentanten som udgangspunkt ikke hæfte for skatter på vegne af det udenlandske selskab, men fungerer som kontaktperson over for myndighederne.
Hvis selskabet eller ejerne er hjemmehørende uden for EU, og landet ikke har tilsvarende aftaler med Danmark om bistand i skattesager, kan repræsentanten i nogle tilfælde blive solidarisk ansvarlig for skatter i Danmark.
Det bør derfor afklares meget nøje, før en medarbejder påtager sig rollen som repræsentant.
Hvis selskabet ikke vil registreres som arbejdsgiver i Danmark
Hvis det udenlandske selskab ikke bliver skattepligtigt i Danmark og heller ikke ønsker frivillig registrering som arbejdsgiver, er der typisk to muligheder.
Mulighed 1: Registrering for B-indkomst og ATP
Hvis selskabet ikke er registreret som arbejdsgiver, kan selskabet udbetale et bruttobeløb til medarbejderen.
I den situation bliver skattebetalingen i stedet medarbejderens ansvar.
Indkomsten vil i så fald være B-indkomst.
Medarbejderen skal herefter selv sørge for betaling af B-skat og AM-bidrag via forskudsopgørelsen.
Skatten bliver som udgangspunkt betalt i 10 rater over året, bortset fra juni og december.
Hvis selskabet er registreret for B-indkomst, skal selskabet stadig indsende månedlige indkomstoplysninger til Skattestyrelsen.
Denne løsning bliver ofte valgt, fordi den er forholdsvis praktisk for medarbejderen.
Mulighed 2: Registrering kun for ATP
Denne løsning er lettere for det udenlandske selskab, men giver mere administrativt arbejde til medarbejderen.
Hvis selskabet kun registreres for ATP, skal medarbejderen selv oplyse B-indkomsten og selv betale B-skat og AM-bidrag i løbet af året.
Hvad er ATP?
ATP er en lovpligtig pensionsordning, som de fleste arbejdsgivere i Danmark skal betale til.
Når man registreres for ATP, følger der også en række mindre bidrag med, som opkræves samlet under det, der kaldes Samlet Betaling.
Samlet Betaling dækker blandt andet følgende bidrag:
Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag (AUB)
Praktikplads-AUB
Arbejdsmarkedets Erhvervssikring (AES)
Barsel.dk
Finansieringsbidrag (FIB)
Arbejdsmarkedets Fond for Udstationerede (AFU)
Lønmodtagernes Feriemidler – administrationsbidrag (LFM)
FerieKonto – administrationsbidrag
Det betyder, at selskabet både skal betale ATP og Samlet Betaling.
Hvad med feriepenge?
Medarbejderen er omfattet af den danske ferielov, når arbejdet udføres i Danmark. Det gælder, uanset om arbejdsgiveren er dansk eller udenlandsk.
Medarbejderen optjener derfor 2,08 feriedage pr. måned efter reglerne om samtidighedsferie. Hvis medarbejderen ikke får løn under ferie, skal der afregnes feriegodtgørelse på 12,5 % af lønnen.
For en udenlandsk virksomhed uden fast driftssted kan der dog være praktiske udfordringer med at indberette feriepenge korrekt.
Feriepenge skal nemlig indberettes via eIndkomst, hvorefter oplysningerne automatisk sendes videre til Feriepengeinfo og FerieKonto. Det forudsætter, at selskabet er registreret som arbejdsgiver i eIndkomst.
Hvis selskabet kun er registreret for B-indkomst eller ATP, kan eIndkomst pt. ikke håndtere indberetningen af feriepenge korrekt, jf. de oplysninger vi har fra Skattestyrelsen.
I praksis kan udfordringen blive mindre, hvis det aftales, at medarbejderen får løn under ferie. I så fald skal der som udgangspunkt først afregnes feriepenge til FerieKonto, når medarbejderen fratræder.
Alternativt kan en frivillig registrering som arbejdsgiver løse problemet, da selskabet derefter kan indberette feriepenge på normal vis via eIndkomst.
Vi anbefaler, at håndteringen af feriepenge bliver afklaret med FerieKonto og Skattestyrelsen, inden ansættelsen går i gang.
Husk APV
APV er en arbejdspladsvurdering, hvor arbejdsmiljøet og de konkrete risici for medarbejderen bliver vurderet.
APV er som udgangspunkt obligatorisk i Danmark, også når der kun er én medarbejder.
Lovpligtige forsikringer for medarbejdere
Arbejdsgivere i Danmark skal have forsikringer for deres medarbejdere.
Forsikringerne skal dække både arbejdsulykker og erhvervssygdomme, som kan opstå i forbindelse med arbejdet.
Arbejdsskadeforsikring mod arbejdsulykker tegnes hos et privat forsikringsselskab.
Erhvervssygdomme er dækket via bidraget til Arbejdsmarkedets Erhvervssikring (AES), som indgår i Samlet Betaling.
Du kan også læse mere om virksomhedsforsikringer her:
Hvilke forsikringer skal du have til din virksomhed?
Kan medarbejderen i stedet arbejde som enkeltmandsvirksomhed?
Skattestyrelsen skelner som udgangspunkt mellem lønmodtagerforhold, honorarmodtagerforhold og selvstændig erhvervsvirksomhed.
Skatten bliver håndteret forskelligt i de tre situationer.
Om medarbejderen i stedet kan arbejde som enkeltmandsvirksomhed, afhænger af de konkrete forhold i aftalen og af, hvordan arbejdet udføres i praksis.
Bør du i stedet stifte et ApS i Danmark?
Hvis selskabet forventer at ansætte flere medarbejdere i Danmark over tid, giver det ofte god mening at stifte et ApS i Danmark.
Det kan give en mere stabil og praktisk struktur, hvis aktiviteterne i Danmark vokser.
Hvis du vil læse mere om, hvad et ApS er, kan du læse mere her:
Hvis du har spørgsmål om, hvordan et udenlandsk selskab kan udbetale løn til en medarbejder i Danmark, er du altid velkommen til at kontakte Dania Regnskab her.
(Seneste opdatering af denne blog: 11.06.2026)
FAQ
Hvordan kan et udenlandsk selskab udbetale løn til en medarbejder i Danmark?
Det afhænger især af, om selskabet bliver skattepligtigt i Danmark, og om det registreres som arbejdsgiver her i landet.
Hvornår bliver et udenlandsk selskab skattepligtigt i Danmark?
Det kan ske, hvis ansættelsen medfører fast driftssted i Danmark, for eksempel hvis medarbejderen har en rolle, der skaber en stærk skattemæssig tilknytning hertil.
Kan et udenlandsk selskab registreres som arbejdsgiver i Danmark?
Ja, i mange tilfælde kan et udenlandsk selskab registreres som arbejdsgiver i Danmark, enten fordi det er forpligtet til det eller vælger det frivilligt.
Hvad betyder det, at lønnen er A-indkomst?
Det betyder, at arbejdsgiveren skal tilbageholde A-skat og AM-bidrag og indbetale beløbene til Skattestyrelsen.
Kan medarbejderen få B-indkomst i stedet?
Ja, i nogle situationer kan lønnen blive håndteret som B-indkomst, så medarbejderen selv skal betale skat og AM-bidrag via forskudsopgørelsen.
Skal et udenlandsk selskab betale ATP i Danmark?
Ja, i mange tilfælde skal selskabet registreres for ATP, og der kan også følge andre lovpligtige bidrag med under Samlet Betaling.
Skal der laves APV, hvis der kun er én medarbejder i Danmark?
Ja, APV er som udgangspunkt obligatorisk, også når virksomheden kun har én medarbejder i Danmark.
Skal arbejdsgiveren have forsikringer for en medarbejder i Danmark?
Ja, arbejdsgivere i Danmark skal normalt have de nødvendige forsikringer, herunder arbejdsskadeforsikring.
Er det bedre at stifte et dansk ApS, hvis selskabet vil vokse i Danmark?
Ja, hvis selskabet forventer flere aktiviteter eller flere ansatte i Danmark, kan et dansk ApS ofte være en mere praktisk løsning.
Hvordan kan Dania Regnskab hjælpe?
Dania Regnskab kan hjælpe med at vurdere den rigtige løsning, håndtere registreringer og sikre, at løn og skat bliver behandlet korrekt.