Kan en konsulent fakturere gennem et ApS?

Der kan være mange grunde til at have et ApS i Danmark.

Et ApS bliver ofte valgt på grund af begrænset hæftelse over for medarbejdere, leverandører og kunder.

I andre tilfælde handler det om skattemæssige overvejelser.

Og nogle gange begge dele.

Mange foretrækker at betale selskabsskat frem for personlig indkomstskat, især hvis overskuddet er højt.

Samtidig kan begrænset hæftelse være en stor fordel.

Hvis du er i tvivl om, hvorvidt et ApS overhovedet er den rigtige selskabsform for dig, kan du læse mere her i vores blog:
Hvilken virksomhedstype skal du vælge i Danmark?
 

Men kan du overhovedet fakturere dine konsulentydelser gennem et ApS?

Svaret er som udgangspunkt ja, men i nogle tilfælde kan svaret også være et klart nej.

Det forhold, at du sender en faktura gennem et ApS i Danmark for dine konsulentydelser, betyder ikke automatisk, at der er tale om selskabsindkomst.

Det er kun selskabsindkomst, så længe du ikke bliver anset som lønmodtager i forhold til kunden.

I nogle situationer kan du derfor udsætte dig selv for risikoen for dobbelt eller endda tredobbelt beskatning.

Ja, tredobbelt beskatning.

Bemærk

Denne risiko gælder ikke kun konsulenter, men kan også opstå i andre brancher.

Hvorfor er det sådan?

I denne situation skal man se på de tre led i forløbet:

1) Kunden betaler for konsulentydelserne til dit ApS.

2) Dit ApS fakturerer kunden og modtager betalingen.

3) Du modtager på et tidspunkt løn fra dit ApS.

Det store spørgsmål er derfor, om pengene i realiteten bliver betalt fra kunden til dig gennem ApS’et.

Med andre ord: Er det dig personligt og ikke ApS’et, der er den reelle modtager af indkomsten?

Den situation kan opstå, hvis det arbejde, du udfører for kunden, har karakter af almindeligt ansættelsesforhold.

Der findes ikke ét enkelt kriterium, som alene afgør spørgsmålet.

Det er altid den samlede vurdering, der er afgørende.

Forhold der kan tale for, at du reelt er lønmodtager

Følgende forhold kan pege i retning af, at du bliver anset som lønmodtager og ikke som selvstændig konsulent:

Kunden instruerer dig og fører tilsyn med arbejdet som i et almindeligt ansættelsesforhold.

Du har kun én kunde eller én primær kunde.

Aftalen mellem dig og kunden løber løbende uden en klart afgrænset periode.

Dine arbejdstider bliver fastsat af kunden.

Kontrakten indeholder et opsigelsesvarsel.

Du bliver betalt pr. time, uge eller måned.

Kunden betaler omkostningerne ved arbejdet.

Du har betalt ferie, medarbejderforsikring eller lignende vilkår.

Værste fald: Du bliver anset som den reelle indkomstmodtager og ikke dit ApS

Hvis du og ikke dit ApS bliver anset som den reelle indkomstmodtager, kan de skattemæssige konsekvenser blive meget alvorlige.

1:

ApS’et skal først nedsætte sin indkomst med det fakturerede beløb inklusive moms.

Herefter bliver ApS’et i stedet beskattet af det fulde beløb, der er modtaget fra kunden.

Det vil sige det samlede salg inklusive moms.

ApS’et vil dog kunne fratrække den løn, du allerede har modtaget, som en omkostning.

Skatten af det resterende beløb bliver derefter selskabsskat.

Det er første gang, der bliver betalt skat.

2:

Du som ejer eller direktør kan allerede have fået udbetalt en del af beløbet som løn fra ApS’et.

I så fald har du allerede betalt personlig indkomstskat af denne løn.

Selv om der efterfølgende bliver lavet korrektioner i ApS’et, er den løn, du allerede har modtaget, fortsat beskattet.

Det er derfor anden gang, der bliver betalt skat.

3:

Salget inklusive moms fra ApS’et bliver herefter lagt til din personlige indkomst og beskattet endnu en gang.

Det er tredje gang, der bliver betalt skat.

I nogle tilfælde kan den samlede skat derfor overstige 100 %.

Der findes eksempler fra praksis, hvor allerede udbetalt løn i ApS’et til en hovedaktionær bliver fratrukket det skattepligtige beløb, før den endelige skat beregnes.

Men der findes også situationer, hvor hele beløbet bliver beskattet igen.

Det kan i praksis føre til tredobbelt beskatning.

Kan man rette op på en situation som denne?

Både ja og nej.

Civilretligt kan der i nogle tilfælde være mulighed for at forsøge at rette op på situationen.

Men domstolene har allerede fastslået, at der i sådanne sager om reelle indkomstmodtagere som udgangspunkt ikke kan foretages en efterfølgende korrektion.

Derfor må svaret her som regel være nej.

Hvordan undgår du situationen?

Det er vigtigt, at kontrakten mellem dit ApS og kunden er gennemarbejdet og juridisk robust.

Du bør især forholde dig grundigt til de forhold, der er nævnt ovenfor.

Hvis du endnu ikke har stiftet selskabet, kan du også læse mere derom i vores blog
Hvad koster det at stifte et ApS?.

Er du i tvivl om, hvorvidt du reelt kan blive anset som lønmodtager?

Det bedste generelle råd er dette:

Hvis du er i tvivl, så bør du som udgangspunkt ikke fakturere gennem et ApS.

Hvis du i stedet fakturerer gennem en enkeltmandsvirksomhed, kan der stadig være skattemæssige konsekvenser, hvis du bliver anset som lønmodtager.

Men de skattemæssige konsekvenser vil normalt være mindre, fordi du i forvejen bliver beskattet personligt.

En enkeltmandsvirksomhed er derfor ikke nødvendigvis en perfekt løsning, men den vil ofte være sikrere og billigere end et ApS i denne type situationer.
Hvis du allerede har en klar fornemmelse af, at du i realiteten fungerer som medarbejder, bør du hverken bruge et ApS eller en enkeltmandsvirksomhed.

I så fald kan det være bedre blot at blive ansat og undgå både usikkerhed og unødige skatteproblemer.

Relaterede blogs:

Stifter du et nyt selskab? Læs hvad vi skal bruge:
Hvilke oplysninger har vi brug for til at kunne stifte et ApS?

Du kan også læse mere om valg af virksomhedstype her:
Hvilken virksomhedstype skal du vælge i Danmark?

Se et eksempel her fra praksis: konsulent beskattet personligt og ikke via ApS:
Læs et eksempel på en retsafgørelse vedrørende en konsulents personligt og ikke hans ApS’ begunstigede

Hvis du er i tvivl om, hvorvidt du som konsulent kan fakturere gennem et ApS,
kan du altid kontakte Dania Regnskab her. Eller nemt vælge et tidspunkt i vores kalender herunder der passer dig, så tager vi gerne en snak.

(Sidst opdateret på denne blog: 30.9.2026)

FAQ