Virksomhedsskatteordningen (VSO) i Danmark for 2026

Virksomhedsskatteordningen (VSO) i Danmark for 2026

Virksomhedsskatteordningen – også kaldet virksomhedsordningen eller blot VSO – er en særlig skatteordning, som du kan anvende, hvis du har en enkeltmandsvirksomhed i Danmark.

Formålet er at give dig mulighed for at opspare overskud i virksomheden til en foreløbig beskatning på virksomhedsskatteniveau – 22 % i 2026.

Den del af overskuddet, som du lader stå i virksomheden og ikke hæver privat, beskattes med 22 %.

Derfor omtales ordningen ofte som en mulighed for at anvende noget, der ligner selskabsskat, i en personligt ejet virksomhed.

De 22 % er ikke den endelige skat, men en foreløbig beskatning af det opsparede overskud. I resten af bloggen bruger vi betegnelsen “virksomhedsordningen”.

Når du senere hæver det opsparede overskud til privat forbrug, beskattes beløbet som personlig indkomst.

Du betaler forskellen mellem den allerede betalte virksomhedsskat på 22 % og din personlige skattesats i det år, hvor hævningen sker.

Virksomhedsordningen giver dermed primært mulighed for at udskyde beskatningen og planlægge dine hævninger strategisk.

Hvis du ønsker en grundlæggende gennemgang af, hvordan en enkeltmandsvirksomhed beskattes, kan du læse vores guide her:

Læs vores blog om skat for enkeltmandsvirksomheder (B-skat)

Vil du vide, hvor meget skat du kan udskyde med virksomhedsordningen? Vi tager gerne et møde, så regner vi på det sammen.

Et eksempel:

År 1:

Du anvender virksomhedsordningen og opsparer et overskud på 100.000 kr. i virksomheden.

Du betaler 22 % virksomhedsskat af beløbet og lader resten stå på virksomhedens konto.

År 2:

Du vælger at hæve de 100.000 kr. til privat forbrug.

Hvis din personlige marginalskat i år 2 er 40 %, betaler du forskellen mellem de 22 %, der allerede er betalt, og din aktuelle personlige skattesats.

Virksomhedsordningen udskyder dermed en del af beskatningen, men fjerner den ikke.

I nogle situationer kan ordningen også have betydning i forhold til mellemskat, topskat og kapitalindkomst. Fra 2026 betaler du nemlig også 7,5 % i mellemskat af positiv nettokapitalindkomst over 55.000 kr. (110.000 kr. for ægtepar).

Derudover kan virksomhedsordningen give en mere fordelagtig behandling af renteudgifter, hvilket kan være relevant, hvis virksomheden har lån.

Ordningen kræver dog korrekt bogføring og en klar adskillelse mellem privatøkonomi og virksomhedsøkonomi.

Hvornår bør du overveje virksomhedsordningen, når du har en enkeltmandsvirksomhed?

Der er typisk to situationer, hvor virksomhedsordningen er særlig relevant:

1. Du har en høj samlet personlig indkomst (overskud fra virksomheden kombineret med eventuel lønindkomst) og betaler mellemskat eller topskat – samtidig med at du lader en del af overskuddet stå i virksomheden.
2. Din virksomhed har lån med renteudgifter, som kan opnå en mere fordelagtig skattemæssig behandling via ordningen.

I begge tilfælde kan virksomhedsordningen give mulighed for bedre skatteplanlægning og udjævning af indkomst mellem år.

Hvad er en høj indkomst i forhold til virksomhedsordningen?

En “høj indkomst” skal vurderes i forhold til grænsen for mellemskat, som er det første af de tre skattetrin over bundskatten.

Når din personlige indkomst overstiger grænsen for mellemskat, pålægges der en ekstra skat på 7,5 % af den del af indkomsten, der ligger over grænsen. Kommer du også over grænsen for topskat, stiger den ekstra skat til 15 %.

Ved at opspare overskud i virksomheden via virksomhedsordningen kan du udjævne indkomsten mellem år med højt og lavt overskud.

Det kan reducere eller udskyde betaling af mellemskat og topskat i de år, hvor indkomsten ellers ville ligge markant over grænsen.

Vigtig ændring fra 2026: Den tidligere topskat er nu delt op i tre trin

Til og med 2025 blev personlig indkomst over én fast grænse ramt af én samlet topskat på 15 %.

Med skattereformen, der trådte i kraft fra 2026, er den erstattet af et system med tre trin. Mellemskat er det, der til og med 2025 hed topskat, mens topskat og toptopskat er to nye typer skat:

Mellemskat: 7,5 % af den personlige indkomst over grænsen for mellemskat.

Topskat: yderligere 7,5 % af den personlige indkomst over grænsen for topskat. Sammen med mellemskatten svarer det til den tidligere topskat på 15 %.

Toptopskat: yderligere 5 % af den personlige indkomst over grænsen for toptopskat. Den rammer kun meget høje indkomster.

I praksis betyder det, at grænsen for, hvornår du begynder at betale ekstra skat, er hævet. Samtidig er der nu et bredere indkomstinterval, hvor kun en del af den tidligere topskat gælder, før de fulde 15 % (og senere 20 %) slår igennem.

Hvornår betaler du mellemskat, topskat og toptopskat i 2026?

Til sammenligning kan du her se de historiske grænser for den tidligere topskat på 15 %, som gjaldt til og med 2025:

Forskudsopgørelsen

Du kan anvende virksomhedsordningen allerede i din forskudsopgørelse for 2026 ved at markere det relevante felt (tidligere felt 184).

Feltnumrene i TastSelv kan blive ændret af Skattestyrelsen fra år til år. Vi anbefaler derfor, at du dobbelttjekker det præcise feltnummer i din egen TastSelv eller spørger din revisor.

Inden du markerer feltet, skal du beregne, hvor stor en del af årets overskud der skal opspares i ordningen, og sikre korrekt opgørelse af indskudskonto, hævninger og opsparet overskud.

Virksomhedsordningen kræver korrekt regnskabsmæssig opdeling mellem privat og virksomhed – ellers kan ordningen bortfalde.

Hvor høj er den maksimale skat i Danmark?

Den maksimale marginalskat i Danmark består af AM-bidrag, bundskat, kommuneskat, eventuel kirkeskat samt mellemskat, topskat og toptopskat.

Afhængigt af din indkomst er den ekstra skat enten 7,5 % (kun mellemskat), 15 % (mellemskat og topskat) eller 20 % (mellemskat, topskat og toptopskat) oven i din almindelige skat af den del af indkomsten, der ligger over den relevante grænse.

Det betyder, at indkomst over grænserne stadig beskattes væsentligt højere end indkomst under grænserne, selvom reformen har hævet grænserne i forhold til tidligere år.

Derfor kan forskellen mellem at hæve hele overskuddet i ét år og at udskyde en del via virksomhedsordningen være betydelig.

Hvad er kravene for at kunne benytte virksomhedsordningen?

Virksomhedsordningen kan kun anvendes af personligt ejede virksomheder.

En grundlæggende forudsætning er, at din private økonomi og virksomhedens økonomi holdes fuldstændigt adskilt.

Du skal have en separat erhvervskonto tilknyttet dit CVR-nummer.

Private udgifter må ikke betales direkte fra virksomhedens konto.

Hævninger til privatforbrug skal bogføres korrekt som hævninger i virksomheden.

Manglende adskillelse mellem privat og virksomhed kan medføre, at du mister retten til at anvende ordningen.

Ordningen stiller derfor højere krav til bogføring og dokumentation end almindelig beskatning.

Hvordan beregnes skatten i virksomhedsordningen?

Beskatningen i virksomhedsordningen kræver flere tekniske beregninger.

Du skal blandt andet opgøre:

Indskudskonto

Mellemregningskonto

Opsparet overskud

Hævninger i året

Kapitalafkastgrundlag

Kan du vælge virksomhedsordningen efter årets afslutning?

Ja.

Du kan vælge at anvende virksomhedsordningen i forbindelse med indsendelsen af dit oplysningsskema, selvom du ikke har anvendt ordningen i din forskudsopgørelse.

Valget foretages i TastSelv ved at markere den relevante rubrik i oplysningsskemaet (tidligere rubrik 147). Tjek også her det præcise rubriknummer i din egen TastSelv.

Du skal dog stadig opfylde alle krav og udarbejde de nødvendige beregninger for året.

Valget er bindende for det pågældende indkomstår.

Er det fornuftigt at benytte virksomhedsordningen, hvis du ikke betaler mellemskat eller topskat?

Der findes ikke et universelt ja eller nej.

Det afhænger af din indkomst, din gæld og dine planer for virksomheden.

Hvis du ikke betaler mellemskat eller topskat og ikke har rentebærende lån i virksomheden, vil virksomhedsordningen typisk kun give dig mulighed for at udskyde skat – ikke reducere den.

Udskydelse kan være fornuftig, hvis du forventer lavere personlig indkomst i fremtiden.

Men det kan også give en ubehagelig overraskelse.

Hvis du senere lukker virksomheden eller hæver større beløb på én gang, skal den udskudte skat betales samlet. Det kan medføre mellemskat eller topskat på en del af beløbet.

I så fald har ordningen ikke været en fordel.

Hvis du derimod har rentebærende lån i virksomheden, kan virksomhedsordningen ofte være relevant, fordi rentefradraget skattemæssigt behandles mere fordelagtigt i ordningen.

Beslutningen bør altid træffes på baggrund af konkrete beregninger.

Skal overskuddet stå kontant i virksomheden for at bruge ordningen?

Nej.

Overskuddet skal blot forblive i virksomheden.

Det kan være likvider på bankkontoen, men det kan også være bundet i aktiver som:

Varelager

Driftsmidler

Inventar

Andre erhvervsmæssige aktiver

Det afgørende er, at midlerne ikke overføres til privatøkonomien.

Læs mere på Skattestyrelsens hjemmeside.

Kan du investere i aktier og stadig anvende virksomhedsordningen?

Direkte investering i almindelige børsnoterede aktier kan som udgangspunkt ikke ske i virksomhedsordningen.

Det skyldes, at aktier normalt anses for private aktiver.

Der findes dog investeringsforeninger og særlige produkter, som kan indgå i ordningen, hvis de opfylder betingelserne i virksomhedsskatteloven.

Spørg din bank, hvad de kan tilbyde, og husk at nævne, at investeringsproduktet skal overholde reglerne i virksomhedsordningen. Afklar det også med din revisor, inden du investerer via virksomheden.

(Denne blog blev opdateret: 5.10.2026)

FAQ